Revista de la Academia de Derecho Fiscal del Estado de Baja California
Por otro lado, el principio de “interdicción de la arbitrariedad” juega un papel
importante en la certeza jurídica, pues un tributo no puede imponerse sin un motivo
justificado y razonado, en donde se demuestre plenamente su existencia y validez,
por ello, la seguridad jurídica juega un papel importante en este tema, pues la
interdicción de la arbitrariedad juega como un contrapeso a los abusos del legislador
cuando la norma se encuentra vigente y en donde sus cambios están sujetos a esta
condicionante.
No debe confundirse la interdicción de la arbitrariedad como principio de la
certeza jurídica con la “irretroactividad relativa”, pues mientras la primera exige al
legislador que para cambiar una ley tributaria existe un fin razonado y motivado, la
irretroactividad busca que la norma no cambie en perjuicio del sujeto cuando la
disposición le originó algún derecho39. La primera teoría ha sido adoptada en México
bajo un sistema de libre configuración, la cual se sustenta un poder político para
imponer y fijar tributos de acuerdo a políticas públicas, siempre y cuando dicha
imposición respete el principio de razonabilidad.
La irretroactividad relativa, tiene una contra teoría, denominada irretroactividad
absoluta, en donde se impide al legislador cambiar una norma con la finalidad de
premiar la certeza jurídica; principio que no se aplica en ningún país del mundo, pues
de lo contrario las normas quedarían inservibles con la evolución de los sistemas
fiscales40 y, la irretroactividad relativa, en donde se permite al legislador cambiar la
norma siempre que no se afecten derechos realmente adquiridos.
Es claro que la teoría de los derechos adquiridos está en contraposición con la
teoría del devengo41, en donde el legislador cuenta con las máximas atribuciones para
39 La irretroactividad relativa no debe confundirse con el principio de neutralidad, porque éste exige una adaptación
de la norma a la circunstancia real y vigente y aquél exige solamente un respeto a la condición del sujeto.
NAVARRO Egea, Mercedes Fiscalidad de la reestructura empresarial. Madrid, 1997, Marcial Pons, pág 140.
40 Mundialmente la recaudación se está volviendo telemática. ANGULO, Cascán, Alberto. La Administración fiscal
electrónica. Madrid, 2004, Marcial Pons, pág, 129.
41 ALONSO, González, Luis Manuel. Devengo del tributo y periodo impositivo. Madrid, 1997, Marcial Pons, pág.29.
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