Revista de la Academia de Derecho Fiscal del Estado de Baja California
Los contribuyentes son titulares también de derechos formales o de
procedimiento regulados en la Carta Magna, por lo que el proceso de recaudación,
fiscalización y cobro de contribuciones deben respetar, entre otros, el derecho de
seguridad y certeza jurídicas, el derecho de audiencia; el derecho al debido proceso;
el derecho de acceso a la justicia; el derecho a la exacta aplicación de la ley y su
irretroactividad, el derecho de petición; el derecho a la información; el derecho a la
protección de datos personales; el derecho a no ser sometido dos veces al mismo
procedimiento y el derecho a no sufrir penas trascendentes o inusitadas como la
confiscación.
Adicionalmente, existen principios que rigen o limitan el actuar del sujeto activo
de la relación tributaria, que han sido elaborados por numerosos tratadistas, entre los
que destaca Adam Smith en su libro V de su obra Riqueza de las Naciones28, mismos
que son aceptados generalmente por respeto y protección de los contribuyentes.
Entre estos principios, sólo de manera de referencia, es de resaltarse el de
Certidumbre, debe ser claramente determinado o determinable en cuanto a su
cantidad, forma y época de pago a fin de dar seguridad jurídica al gobernado y evitar
actos arbitrarios de la autoridad; de Economía, debe disminuir el diferencial que existe
entre lo que se recauda y lo que en realidad se aplica al gasto público; de Simplicidad,
debe utilizarse un lenguaje simple, claro y accesible al público en general, y de
Generalidad, el tributo debe comprender a las personas, físicas y morales, cuya
situación jurídica concreta coincida exactamente con la hipótesis normativa.
Asimismo, los derechos de los contribuyentes a nivel de ordenamientos secundarios
se encuentran regulados en algunas disposiciones a nivel federal y de forma
incipiente a nivel estatal.
A continuación, se propone en el presente ensayo construir una comprensión
amplia de los derechos de los contribuyentes, que abarque los derechos que tiendan
28 Margáin Manautou, Emilio, Introducción al Estudio del Derecho Tributario Mexicano, México, Ed. Porrúa,
21ª Edición, 2011, p.27.
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